“營(yíng)改增”（營(yíng)業(yè)稅改增值稅）的試點(diǎn)正在迅速蔓延。本報(bào)獲悉，北京市試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅改革于近日獲批，將于今年7月1日起正式實(shí)施，目前北京市地稅局正在抓緊向全市54000多戶營(yíng)業(yè)稅納稅人進(jìn)行調(diào)研。而天津、重慶、江蘇和深圳也正在積極申請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)中�！斑@是地方政府的一種應(yīng)急反應(yīng)，上海的試點(diǎn)必然會(huì)形成稅收洼地，使得市場(chǎng)資源配置向上海流動(dòng)�！眹�(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心研究員倪紅日說。

在她看來，試點(diǎn)勢(shì)必造成稅負(fù)不公現(xiàn)象，所以“營(yíng)改增”必然會(huì)迅速在全國(guó)鋪開，“中央對(duì)此需要有預(yù)案，比如中央與地方之間的收入分配”。

中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室主任張斌（微博）認(rèn)為，營(yíng)業(yè)稅改增值稅可以說是這一輪稅改中的頭等大事，也是大稅制改革，其改革難度相比近年其他稅制改革大得多。

上海刺激了誰(shuí)？

去年11月國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)上海試點(diǎn)“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革”，北京坐不住了，僅一個(gè)月后就遞交了試點(diǎn)申請(qǐng)。

本報(bào)了解到，北京市政府目前正在協(xié)調(diào)各部門做好前期調(diào)研工作，北京的調(diào)研并不限于上海試點(diǎn)那幾個(gè)行業(yè)，而是針對(duì)所有繳納營(yíng)業(yè)稅的共54000多家企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，希望采集更多數(shù)據(jù)，以制定方案。

由于北京的服務(wù)業(yè)與上海有些區(qū)別，建筑業(yè)和文化傳媒產(chǎn)業(yè)比較發(fā)達(dá)，所以北京會(huì)更傾向于在這些領(lǐng)域試點(diǎn)。但普華永道中國(guó)大陸及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮認(rèn)為，北京的行業(yè)范圍與上海不會(huì)有太大區(qū)別。

緊挨著上海的江蘇已經(jīng)感受到了威脅。企業(yè)在長(zhǎng)三角尋找供應(yīng)商，現(xiàn)在肯定會(huì)****上海，上海能開出增值稅發(fā)票，可以抵扣，但江蘇只能開營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，不能抵扣，這對(duì)于企業(yè)而言意味著不小的成本。

江蘇稅務(wù)部門的一位官員從地方稅收收入的角度分析，上海開出來的票在江蘇能夠抵扣，減少江蘇的稅收，但江蘇開出的營(yíng)業(yè)稅票卻不能在上海抵扣，不影響上海稅收，怎么算都是江蘇吃虧。據(jù)悉，江蘇省已派出地稅部門官員前往上海學(xué)習(xí)。

另?yè)?jù)悉，深圳、江蘇、天津、重慶這些省市已經(jīng)紛紛遞交試點(diǎn)申請(qǐng)。一位深圳地稅部門官員說，深圳一定要申請(qǐng)?jiān)圏c(diǎn)，否則同樣是服務(wù)業(yè)比較發(fā)達(dá)的地區(qū)，對(duì)深圳非常不公平。

倪紅日認(rèn)為，“營(yíng)改增”對(duì)于非試點(diǎn)地區(qū)意味著不公平，增值稅是一種中性稅，公平是其根本，如果不迅速在全國(guó)鋪開，也背離了增值稅的本意。

而營(yíng)業(yè)稅大的弊端是重復(fù)征稅。以建筑業(yè)為例，胡根榮表示，建筑業(yè)采購(gòu)的生產(chǎn)材料幾乎都與增值稅有關(guān)，這部分增值稅并沒有抵扣掉，增加了不動(dòng)產(chǎn)的成本，同時(shí)因?yàn)榻ㄖ�業(yè)分工環(huán)節(jié)多，營(yíng)業(yè)稅在每一道都要收取，增加了重復(fù)征稅嚴(yán)重的可能。他認(rèn)為，如果在建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”，將減輕多重征收的營(yíng)業(yè)稅。

上海正在努力延長(zhǎng)稅收洼地的存在。據(jù)悉，上海正在申請(qǐng)?jiān)诮鹑诜��?wù)業(yè)、電信服務(wù)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)開展?fàn)I改增試點(diǎn)。

根據(jù)財(cái)務(wù)部的計(jì)劃，逐步擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍，條件成熟時(shí)選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行試點(diǎn)。

敏感的企業(yè)

王先生是一家國(guó)際貨運(yùn)代理公司負(fù)責(zé)人，在北京經(jīng)營(yíng)十余年。2011年年中，他從朋友處得知上海有可能試點(diǎn)“營(yíng)改增”，于是他從10月就開始籌備將北京公司遷至上海�！安恢皇嵌愂諆�(yōu)惠，這一政策肯定會(huì)增加上海的吸引力，這個(gè)行業(yè)就會(huì)有活力�！蓖跸壬�說，現(xiàn)在他的公司由原來5%的營(yíng)業(yè)稅調(diào)整為繳納6%的增值稅，雖然稅率增加了，但可以抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅了。直到去年12月初，王先生的上海公司才開始正式營(yíng)業(yè)。當(dāng)時(shí)，上海的稅務(wù)部門和試點(diǎn)涉及的企業(yè)都在忙一件事兒——為營(yíng)業(yè)稅改增值稅做好準(zhǔn)備�！皬墓�布到實(shí)施只有一個(gè)多月，不論企業(yè)還是稅務(wù)部門，準(zhǔn)備的時(shí)間太短了。”王先生說。

12月底的一天，王先生新成立的公司被稅務(wù)部門通知，在規(guī)定的一天內(nèi)前往稅務(wù)局安裝稅控軟件。通知強(qiáng)調(diào)，企業(yè)必須攜帶電腦主機(jī)前往�！耙郧捌髽I(yè)都是自己安裝稅控軟件，這次是稅務(wù)部門親自安裝，區(qū)別很大”。

現(xiàn)在企業(yè)每開出一筆發(fā)票，稅務(wù)部門時(shí)間就能知道，有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票也要通過連接電腦的掃描儀輸入系統(tǒng)，讓稅務(wù)部門時(shí)間掌握。

在王先生看來，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后稅收規(guī)范度大大提高，規(guī)避稅收的可操作空間也小了。“雖然都說營(yíng)改增是一項(xiàng)減稅政策，但對(duì)于一些企業(yè)稅負(fù)可能會(huì)增加�！彼�說，自己的代理公司過去繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，現(xiàn)在要交6%的增值稅，雖然現(xiàn)在可以抵扣進(jìn)項(xiàng)成本，但一個(gè)代理公司不用車不用設(shè)備，能有多少進(jìn)項(xiàng)抵扣呢。

不過，可喜的是公司在上海其業(yè)務(wù)量要比北京大很多，王先生認(rèn)為“營(yíng)改增”使他們的企業(yè)因?yàn)槟荛_出增值稅發(fā)票而變得更有競(jìng)爭(zhēng)力。

事實(shí)上，企業(yè)對(duì)“營(yíng)改增”表現(xiàn)出的關(guān)注遠(yuǎn)超預(yù)期。普華永道于今年2月份在北京組織了一次針對(duì)客戶的講座，議題主要針對(duì)北京試點(diǎn)企業(yè)將如何應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”等。出乎意料，講座當(dāng)天臨時(shí)加了5排椅子。據(jù)悉，企業(yè)非常踴躍地進(jìn)行提問和咨詢，現(xiàn)場(chǎng)頗為熱烈。普華永道參與了增值稅改革與立法研究工作。

多位學(xué)者和研究機(jī)構(gòu)表示，目前很難測(cè)算企業(yè)稅負(fù)是增是減，因無(wú)法預(yù)測(cè)企業(yè)未來會(huì)有多少抵扣，但隨著試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)的不斷擴(kuò)大，抵扣鏈條越來越完整，稅負(fù)始終會(huì)降低。

胡根榮舉例，比如一家生產(chǎn)型企業(yè)從一家咨詢公司購(gòu)買了100萬(wàn)的咨詢服務(wù)，咨詢公司給其開出了已包含營(yíng)業(yè)稅的發(fā)票，這家生產(chǎn)型企業(yè)是不能拿已經(jīng)包含在服務(wù)費(fèi)中的營(yíng)業(yè)稅額做抵扣的。這些營(yíng)業(yè)稅將作為企業(yè)成本計(jì)入該企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格中，消費(fèi)者將承擔(dān)這一稅負(fù)。

但如果咨詢行業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)后，比如增值稅稅率為6%，那么咨詢公司開具的106萬(wàn)的增值稅專用發(fā)票，生產(chǎn)型企業(yè)可以從其銷售產(chǎn)品繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅，產(chǎn)品價(jià)格也會(huì)因成本降低而有了降價(jià)空間。

稅改頭等大事

張斌很確定，營(yíng)業(yè)稅改增值稅是中國(guó)1994年分稅制改革以來，稅制改革中的頭等大事，可以說是大改革。中國(guó)增值稅和營(yíng)業(yè)稅相加是全國(guó)總稅收的42%，前者是中國(guó)大稅種，后者是地方大稅種。

而地方會(huì)如此積極試點(diǎn)，也是出乎意料的。在早征集試點(diǎn)地區(qū)的時(shí)候，很多省市并不積極。一位東部省市官員對(duì)本報(bào)說，“營(yíng)改增”意味著地方大稅種消失，被增值稅替代，而增值稅的75%歸中央，如果“營(yíng)改增”，必須同時(shí)進(jìn)行財(cái)政分配體制改革，對(duì)增值稅分成進(jìn)行調(diào)整，即便無(wú)法同時(shí)改革，也要給地方一個(gè)說法。

正當(dāng)這些地方等說法的時(shí)候，上海主動(dòng)表示參與試點(diǎn)，損失自行承擔(dān)。

“一個(gè)稅制改革必然對(duì)應(yīng)財(cái)政體制改革，尤其‘營(yíng)改增’這種大的改革�！蹦呒t日表示，財(cái)政體制的改革預(yù)案一定要提前做出，否則迅速鋪開后，一些問題和矛盾將演變成全國(guó)性的。

現(xiàn)有的方案規(guī)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，收入仍然歸試點(diǎn)地區(qū)，既得利益不變，但隨著范圍擴(kuò)大，所涉及收入規(guī)模也大，需要把增值稅放到統(tǒng)一的盤子里去分配�！吧虾�國(guó)地稅是一家，有些問題好協(xié)調(diào)，但如果北京試點(diǎn)，增值稅還要分出甲乙，甲部分由國(guó)稅征，營(yíng)改增的乙部分由地稅征。”張斌說。

但據(jù)了解，增值稅在中央地方間分配比例的調(diào)整，目前幾乎無(wú)人提及，終中央與地方如何協(xié)調(diào)收入的方案可能還沒有那么快出臺(tái)。

倪紅日建議，短期內(nèi)將現(xiàn)有試點(diǎn)行業(yè)在全國(guó)鋪開，在已有成熟預(yù)案之前不宜擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍。胡根榮表示，“增值稅全面替代營(yíng)業(yè)稅條件還不夠成熟。有些行業(yè)實(shí)行起來比較難，如金融業(yè)，按簡(jiǎn)易征收辦法改革，與現(xiàn)有的營(yíng)業(yè)稅差別不大，但如果按增值稅一般納稅人改革，其抵扣操作并不簡(jiǎn)單”。

胡根榮還認(rèn)為，政府在研究各個(gè)行業(yè)的營(yíng)改增上，還要測(cè)算對(duì)終端消費(fèi)者的稅負(fù)影響，全面替代并不易”。